Бухгалтерский и налоговый учёт

RSS
Главная >>> Страховые взносы >>> Расчет по страховым взносам за 2017 год

Расчет по страховым взносам за 2017 год



Дата: 04.12.17

Расчет по страховым взносам за  2017 год

Все работодатели, являющиеся страхователями, должны предоставить  в ИФНС расчет по страховым взносам за 2017 год.

К работодателям-страхователям относятся организации и их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели (ИП), иные субъекты предпринимательской деятельности, если они имеют работников, выполняющих работу  по трудовым договорам    или исполнителей – физических лиц, работающих  по гражданско-правовым договорам (к которым относятся в том числе договора-подряда или договора по  оказанию услуг). Режим налогообложения, который применяет страхователь, значения не имеет.

Расчет надлежит сдать в ИФНС всем страхователям вне зависимости от того, велась ли в период с января по декабрь 2017 года какая-либо хозяйственно-финансовая деятельность или нет. В случае отсутствия какой-либо деятельности надо сдавать   в ИФНС нулевой расчет (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Сроки сдачи расчета по страховым взносам.

Календарный год является расчетным периодом  по страховым  взносам. Расчетный период включает в себя  следующие отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и девять месяцев. По итогам каждого отчетного периода страхователи должны составить и сдать расчет  по  страховым   взносам по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551.

Расчет по страховым взносам должен быть сдан  не позднее 30-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Если 30 число выпадает на выходной или праздничный день, то  сдать расчет надлежит в ближайший рабочий день, следующий за выходным (праздничным) днем (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ) .

Срок сдачи расчета по страховым взносам за  2017 год - 30 января 2018 года.

Куда сдавать расчет

Если организация не имеет обособленных подразделений, то расчет по страховым взносам за 2017 год надо предоставлять в  в налоговую инспекцию по своему местонахождению. 

При наличии обособленных подразделений организации, которые  самостоятельно начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, организация представляет расчет в налоговый орган по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого такого обособленного подразделения. При заполнении формы расчета в нем указывается адрес и КПП обособленного подразделения.

Форма расчета по страховым взносам за  2017 год и её состав.

Форма расчета  и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551.

Состав формы расчета

РАЗДЕЛ     КТО ЗАПОЛНЯЕТ
Титульный лист Заполняют абсолютно все страхователи
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» Заполняют физические лица, которые не являются ИП и не указали в расчете  свой ИНН
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1, приложение 2 к разделу 1, раздел 3 Все работодатели-страхователи, которые выплачивали доходы физлицам
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 Главы крестьянских фермерских хозяйств
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1 Организации и ИП, которые уплачивают взносы по дополнительным тарифам
Приложения 5–8 к разделу 1 Субъекты хозяйственной деятельности, применяющие пониженные тарифы
Приложение 9 к разделу 1 Организации и ИП, которые выплачивают доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в России
Приложение 10 к разделу 1 Страхователи, выплачивающие доходы студентам, которые работали в студотрядах
Приложения 3 и 4 к разделу 1 Организации и предприниматели, которые производили расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. ( т.е. оплачивали больничные пособия, детские пособия, ежемесячные пособия по уходу за ребенком  и т.п.)

Порядок заполнения расчета по страховым взносам.

Начинать надо  заполнение расчета  с персонифицированных сведений , т.е. с раздела 3. На основании сведений раздела 3 заполняются данные по  страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (подразделы 1.1,1.3 приложения 1 к разделу 1). Затем заполняются данные на обязательное медицинское страхование (подраздел 1.2 приложения 1 к разделу 1) и взносов на социальное страхование с расходами, если производились выплаты по  больничным листам, пособиям на детей и т.д. (приложения 2, 3 и 4 к разделу 1). Приложения 5-10 к разделу 1 заполняют организации и предприниматели, имеющие право на применение пониженных тарифов, и производящие выплаты, которые исключаются из расчетной базы по социальному страхованию. После расчета  всех указанных сведений, заполняется сводный раздел.

Подробный порядок заполнения Расчета приведен в приложении № 2 к приказу ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551

Пример расчета по страховым взносам за  2017 год

Расчет по страховым взносам за 2017 год представлен нижеследующим примером.

Исходные данные:

ООО «Гиацинт» является плательником страховых взносов. Находится на общей системе налогообложения и применяет основной тариф страховых взносов.

По итогам 12 месяцев 2017 года количество застрахованных лиц равно количеству лиц, с выплат которым начислены страховые взносы, и составляет 1 человек. Этим человеком является руководитель Общества (директор).

Период

База начисления страховых взносов, руб.
Начислено страховых взносов, руб.
На обязательное пенсионное страхование (22%)
На обязательное медицинское страхование (5,1%)
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в пределах базы 755 000 рублей) (2,9%)

За 9 месяцев (январь-сентябрь)

518864,91

114150,29

26462,11

15047,08

По месяцам за 4 квартал 2017 года:

Октябрь

91667,11

20166,76

4675,02

2658,35

Ноябрь

101937,29

22426,20

5198,80

2956,18

Декабрь

84308,47

18547,86

4299,73

1233,40

Итого

796777,78

175291,11

40635,66

21895,00

Следует обратить внимание на то, что в отчетном периоде сумма выплат физическому лицу превысила предельную величину базы для начисления взносов на обязательное социальное страхование. В 2017 году предельная величина базы составляет 755 000 рублей (Постановление Правительства от 29.11.2016 № 1255). Соответственно, сверх этой суммы страховые взносы в соцстрах не начисляются (п. 2 ст. 426 НК РФ).

30_10_17primer-1.png

30_10_17primer-2.png

30_10_17primer-3.png

30_10_17primer-4.png

30_10_17primer-5.png

30_10_17primer-6.png

30_10_17primer-7.png

30_10_17primer-8.png

30_10_17primer-9.png



©2013 - Бухгалтерский и налоговый учёт